Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Чувашской Республике сообщает, что с 2012 г. в Налоговый кодекс введено новое понятие - Контролируемые сделки. Контролируемые сделки - это те сделки, цены которых налоговые органы вправе проверить на соответствие рыночным. Сделки признаются контролируемыми при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

- сумма доходов по данным сделкам за календарный год превышает 1 млрд руб. (подп. 1 п. 2 ст. 1.05.14 НК РФ);

- одна из сторон сделки является плательщиком НДПИ, исчисляемого по налоговой ставке, выраженной в процентах. Одновременно предметом сделки должно быть добытое полезное ископаемое, признаваемое для указанной стороны объектом обложения НДПИ, при добыче которого применяется ставка, установленная в ст. 342 НК РФ в процентах (подп. 2 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). При этом сумма доходов по сделкам между указанными лицами за календарный год должна превышать 60 млн руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ);

- среди сторон сделки есть плательщики ЕСХН или ЕНВД и лица, не уплачивающие эти налоги (подп. 3 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). Сумма доходов по таким сделкам должна превышать 100 млн руб. за календарный год (п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

В целях определения лимитов доходов, при превышении которых сделки признаются контролируемыми (подп. 1 п. 2, п. 3, п. 7 ст. 105.14 НК РФ), следует суммировать доходы, полученные сторонами по сделкам, совершенным за календарный год. Доходы учитываются согласно правилам гл. 25 НК РФ. В связи с этим при подсчете суммы доходов по сделкам за календарный год учитываются проценты, полученные по договорам займа (п. 6 ст. 250 НК РФ). Сама сумма займа не учитывается. Если же был предоставлен беспроцентный заем, то доходы заимодавца определяются исходя из суммы процентов, которые были бы получены в случае заключения сопоставимой сделки между невзаимозависимыми лицами.

Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган по месту своего нахождения о контролируемых сделках (п. 2 ст. 105.16 НК РФ). Соответствующее уведомление нужно представлять не позднее 20 мая года, следующего за отчетным календарным годом (п. 2 ст. 105.16 НК РФ). Форма уведомления утверждена ФНС России. Она, в частности, предусматривает указание следующей информации (п. 3 ст. 105.16 НКРФ):

- отчетный календарный год;

- предметы сделок;

- сведения об участниках сделок;

- суммы полученных доходов и произведенных расходов.

Несвоевременное представление уведомления, а также указание в нем недостоверных сведений о контролируемых сделках влечет штраф в размере 5000 руб. Новый вид ответственности установлен в ст. 129.4 НК РФ.

Если при совершении контролируемых сделок в целях налогообложения использованы не соответствующие рыночным цены, по окончании календарного года налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке.

По времени совершения корректировки могут производиться:

- организациями одновременно с представлением декларации по налогу на прибыль за соответствующий налоговый период. Либо, если организация не является плательщиком налога на прибыль, в сроки, установленные для представления декларации по налогу на прибыль;

- физлицами одновременно с представлением декларации по НДФЛ;

- по НДС и НДПИ, корректировки отражаются в уточненных декларациях по каждому налоговому периоду, в котором произошло отклонение цен, представляемых одновременно с декларацией по налогу на прибыль (НДФЛ).

Сумма корректировки налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в соответствии с п. 6 ст. 105.3 Кодекса, указывается по строке 107 Приложения №1 к листу 02 налоговой декларации.

Одновременно с представлением налоговой декларации налогоплательщикам рекомендуется направлять в налоговый орган пояснительную записку. В пояснительной записке целесообразно указать сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций (в частности, номер и дату договора, стоимость предмета сделки, указанную в договоре, сумму произведенной корректировки, сведения об участниках сделки, а именно: ИНН, наименование организации или индивидуального предпринимателя), и иную значимую, по мнению налогоплательщика, информацию.

Тел.: 8(83539) 5-14-56.